严把审计质量扛实专业责任 维护资本市场投资者利益

原标题：严把审计质量扛实专业责任 维护资本市场投资者利益来源：上海证券报·中国证券网

注册会计师审计是提高经济信息质量、执行财经法规、维护市场经济秩序的重要制度安排。资本市场近期频频曝出财务造假等重大舞弊和违法案件，使得社会公众对相关会计师事务所，甚至整个注册会计师行业的执业质量提出了质疑。4月15日，国务院金融稳定发展委员会召开第二十六次会议，专题研究了加强资本市场投资者保护问题。

注册会计师作为财务信息的鉴证者，被称为资本市场的“看门人”，也承担着维护公众利益的社会责任。在此背景下，为更好满足资本市场深化改革的需求并重塑社会各方信心，强化底线思维、严把审计质量、扛实专业责任已成为注册会计师行业当前以及未来发展的首要任务。确保注册会计师提供高质量的审计服务，可以从以下几个方面考虑：

（一）注册会计师应树立独立、自尊的专业品格和情怀

注册会计师承担着维护公众利益的社会责任。作为专业人士，社会各界期待我们不仅具备会计、审计等专业技能，更应该恪守职业操守、遵循专业标准、对执业行为进行自我约束。注册会计师行业也应该以坚持原则、坚持“有所为，有所不为”的超然独立品格为豪。注册会计师只有彰显出“不为五斗米折腰”的风骨和情怀，才能真正赢得客户及市场各界人士的信任和尊重；才能重塑注册会计师行业在资本市场的口碑，才能真正做到经济社会“看门人”的职责。

（二）会计师事务所应建立“质量为立所之本”的企业文化和内部治理体系

事务所的企业文化和内部治理体系，全面深刻地影响着合伙人及员工的执业理念和行为方式。尤其要注重事务所的高层基调，首席合伙人、管理委员会成员需要做出表率，身体力行“质量为本”的企业文化，一方面通过各种途径持之以恒地向全体合伙人和员工传达和强调，另一方面通过业务发展规划、利益分配和问责机制予以落实。

（三）建设高质量的事务所内部风险管理及质量控制体系需要注重以下五个方面：

1、严格执行总分所一体化。 实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理，尤其是对收购兼并来的分所，要切实有效地执行全所统一的风险管理和质量控制政策。

2、制定、实施严格的项目承接制。 作为保障审计质量的第一道防线，事务所在客户甄选环节就需要严把质量关，实行多级审批制度，高风险项目必须由事务所高层介入把关。

3、培养高素质的多元化人才。人才是事务所的核心资产和竞争力，事务所除了大力培养审计团队的会计、审计知识，还要注重团队对法律法规、行业经验、信息科技、内部控制、企业管理等多方面的知识和技能，以及保持必要的职业怀疑和适当的判断能力。

4、打造高能的内部风控团队，实施严格的质检制度。事务所需要投入足够的资源打造一支专业性强、经验丰富、运作规范，而且独立于事务所业务管理的内部风险控制及质量管理团队，负责事务所质量控制制度的总体运作。

5、借助科技力量提升审计效率和效果。注册会计师面临的执业环境日益复杂，新兴科技企业广泛运用互联网、复杂系统、人工智能等创新商业模式及运营方式，传统的审计技术手段，如抽样检查纸质凭证和文件记录，已经不足以应对新经济时代的审计风险。事务所必须投入大量资源研发现代化审计平台和先进的数字化审计工具，以有效应对审计风险，精准打击会计造假，并能提升审计效率和发掘深入洞见的管理建议。

作者：普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人李丹