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来源：东海基金
五一长假将至，海外疫情阴霾不散，出境旅游尚未复苏，大批国人将目光转向了海南三亚，除了亚龙湾、天涯海角、蜈支洲岛等自然景观，还有个人造景点大家一定不陌生——三亚海棠湾国际免税城，去年国家出台的海南离岛免税购物政策力度再次加码，着实又让免税概念火了一把。
那么——
免税到底免了哪些税？
怎么区分免税（Duty free）和 退税（tax free）？
在哪儿能买到便宜的免税品？
本文将快速、简单的为大家解答这些问题。
一、免税的起源
首先从免税的起源说起，免税行业最早诞生于爱尔兰，二战之后全球经济复苏、欧洲商旅贸易活动频繁，为免税产业的产生提供了可能。香农机场是当时欧洲飞往美国的必经之路，飞机需要在此机场加油，而乘客需要下飞机休息。一位名叫BrendanO’Regan的机场工作人员发现了机场内购物的商机，机场尝试向顾客销售免税的烟草和酒水。1947年3月18日爱尔兰政府于通过《机场免征关税法》，设立世界首家免税店，开创了免税和旅游零售的概念。
根据我国有关规定，免税免征的税种包括关税、进口环节的增值税、消费税。其定义与作用如下图：
图表 1 关税、进口增值税、消费税的定义与作用
东海基金整理
但免税商品并不是免去所有环节的所有税种的税，仅仅针对进口环节而言，免税商店零售免税货物时应缴纳增值税。免税商品相较于正常进口商品税收进行了减免，流通环节大大缩短。
图表 2 进口商品与免税商品的征税流程
东海基金整理
二、免税税率
那么减免的三种税率到底有多少呢？我国针对不同的免税品类进行了分类， 以进口高端化妆品为例，关税5%，消费税15%，增值税13%，综合下来税负约40%，箱包的税负在20%-24%，而白酒和烟酒的综合税负则更高，超过了55%。
图表 3 不同商品进口关税、消费税以及进口增值税
资料来源：中国海关总署，国家税务总局，财政部，东海基金整理
三、退税和免税
当我们去境外旅游或者出差时，有两种方式购买“减税”产品--免税和退税，但同样是“减税”，两者其实是不一样的。免税店的标志是Duty free, 而退税店的标志是Tax Free。
l 免税是买商品时免去税费，商品的购买价格即是不含税的价格。
l 退税退的是增值税和消费税，商品的购买价格还包含税费，需要购买完成后走相应的退税流程。
大家先记住结论：关税比较高的烟酒、高端化妆品在免税店买，关税低以及品种众多的箱包服饰在市内退税买。
因为退税所退的增值税和消费税是固定的，所以如果一件商品适用的关税税率高于退税的税率，那么就在免税店购买。一般来说烟酒、化妆品免税店比较便宜。但购买一些奢侈品品牌的服饰、箱包之类，由于适用的关税税率就不高，还是选择退税更为划算，加上市内专卖店的品类更多，会有更多的选择空间。
图表4：终端个人消费者可选渠道内比价购物
东海基金整理
在不出境的情况下我们也可以通过专柜、跨境电商、海外代购进行商品购买，下图将他们与免税销售放在一起进行了比较。
显而易见专柜销售收税最多，成本也较高。跨境电商包括像天猫国际、网易考拉等是在限额内免关税，进口环节增值税、消费税按法定应纳税的70%征收，超过限额按一般贸易方式全额征收，目前每人每年的额度为2.6万元，而他们的商品价格一般是专柜店的6-8折左右。海外代购也分为退税和免税，只要记住刚刚分享的结论也能买到质价俱优的商品。
而免税品在限额内免掉了进口关税、消费税与增值税，价格基本是专柜价格的4-6折左右，所以免税商品税收优惠最显著，直采模式下正品有保证，综合性价比相对最高，深受广大消费者的喜爱。
图表5 四种渠道的税率比较
资料来源：中国海关总署，国家税务总局，财政部，东海基金整理
四、免税店比价价格一览
说起全球知名免税店，仁川机场有全亚洲最便宜的扫货机场的美誉，这里汇集了乐天、新罗、DFK三大免税店；法国巴黎戴高乐国际机场免税店，YSL、兰蔻、迪奥等超多本土品牌让你挑花眼；日上免税行大家也一定不陌生，雅诗兰黛小棕瓶、兰蔻粉水等价格几乎是全亚洲内最具竞争力。
那到底在哪里能买到超低价的免税品呢？市场上有一些免税比价APP，将全球具有竞争力免税店的商品价格进行了全面比价，让出境旅行者买到超值的商品。以海蓝之谜精萃液为例：
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本文已经讲述了在出境和不出境的情况下，可选渠道内的比较，那还有一种离岛免税渠道。去年以来我国海南免税政策不断释放红利，额度提高到十万、免税品种增加、取消单件免税限额……，有效吸引了海外消费回流。受疫情影响，国外多家免税商面临销售额下滑的困境，而海南离岛免税市场却呈现“风景这边独好”的景象。后期我们会将继续深入给大家讲解海南离岛免税市场，希望这篇文章能让大家对免税有进一步的了解。
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